In Horizont Europa gibt es verschiedene Arten von Audits, mit denen die zweckmäßige Verwendung der Fördergelder sichergestellt werden soll. Audits können die Kommission, der Rechnungshof, Wirtschaftsprüfer oder die eigene Innenrevision durchführen.
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In Horizont Europa wird zwischen verschiedenen Arten von Audits unterschieden:
Die Prüfbescheinigung (auch Bescheinigung über die Kostenaufstellung genannt) dient dazu, die korrekte Abrechnung der erstattungsfähigen Kosten im Projekt nachzuweisen. Zuwendungsempfänger haben am Ende des Projekts eine Prüfbescheinigung zusammen mit dem abschließenden Finanzbericht zu erstellen, falls die Summe ihrer individuellen, zur Abrechnung eingereichten Kosten den Schwellenwert von 430.000 Euro erreicht oder übersteigt. Ausschlaggebend für diese Summe sind die vom jeweiligen Zuwendungsempfänger kumulativ in den Finanzberichten geltend gemachten direkten und indirekten Kosten.
Die Form der Prüfbescheinigungen ist vorgegeben und in Artikel 24.2 der Finanzhilfevereinbarung (Grant Agreement) geregelt. Neben der Leistungsbeschreibung, die zum Beispiel den Gegenstand und Grund des Auftrags spezifiziert, sind dort auch die vom Prüfenden vorzunehmenden Prüfungshandlungen beschrieben. Prüfbescheinigungen können von externen Wirtschaftsprüferinnen und -prüfern oder von der Innenrevision ausgestellt werden.
In Deutschland sind nach § 319 des Handelsgesetzbuchs (HGB) zertifizierte Wirtschaftsprüferinnen und -prüfer befugt, Prüfbescheinigungen zu erstellen. Alle Zuwendungsempfänger können ihre externen Prüfenden frei wählen und auch ihre üblicherweise mit der Erstellung der Jahresabschlüsse beauftragten Wirtschaftsprüferinnen oder -prüfer beauftragen. Voraussetzung ist, dass diese unabhängig sind. Es darf keine tatsächliche oder scheinbare Abhängigkeit zu der Einrichtung bestehen. Beispiele für eine solche Abhängigkeit sind finanzielle Interessen (Anteile) an der jeweiligen Firma, Mitgliedschaft im Aufsichtsrat oder Angestelltenverhältnis zur Einrichtung, Durchführung der Innenrevisionen, Erbringung von Finanzdienstleistungen, Führen der Bücher der Einrichtung etc. Ebenso wenig dürfen sie daran beteiligt gewesen sein, die Finanzberichte zu erstellen.
Öffentliche Einrichtungen, Universitäten und gemeinnützige Forschungseinrichtungen können statt einer externen Wirtschaftsprüfung auch ihre Innenrevision (Competent Public Officer) mit der Ausstellung der Prüfbescheinigung beauftragen. Die Innenrevision muss unabhängig sein, das heißt sie darf weder bei der Erstellung der Kostenabrechnungen für das Projekt beteiligt sein, noch hierarchisch der Stelle unterstehen, die für das Erstellen der Kostenabrechnungen verantwortlich ist. Diese rechtliche Handlungsfähigkeit und Unabhängigkeit müssen im Zweifelsfall von der zuständigen nationalen Behörde bestätigt werden können.
Die Kosten für die Erstellung einer Prüfbescheinigung sind in Horizont Europa erstattungsfähig. In der Antragsphase sollten alle Projektbegünstigten, die kalkulatorisch über eine Fördersumme von 430.000 Euro kommen, diese Kosten einplanen. Prüfbescheinigungen fallen in Horizont Europa unter die Kostenkategorie "Andere Güter, Arbeiten und Dienstleistungen" (Other Goods and Services) im Rahmen der Anschaffungskosten (Purchase Costs).
In Horizont Europa haben einige Zuwendungsempfänger die Möglichkeit ein System- und Prozessaudit (SPA) durchzuführen. Ziel des SPA ist es, den Prüfungsaufwand für die Begünstigten zu verringern.
Ein SPA kann vom Begünstigten beantragt werden, wenn mindestens eine der folgenden Voraussetzungen gegeben ist:
Das SPA wird wie folgt durchgeführt:
Begünstigte mit geringem Risiko profitieren von weniger (oder weniger eingehenden) Ex-post-Prüfungen (Artikel 25) und einer höheren Schwelle für die Vorlage von Bescheinigungen zum Jahresabschluss (CFS; Finanzhilfevereinbarung, Artikel 21 und 24.2, und Datenblatt, Punkt 4.3).
